“豬怕過冬，財(cái)務(wù)怕年終”，要想年末不加班，財(cái)務(wù)必做的7件大事！

2021-12-09 10:05:28 閱讀

1、檢查現(xiàn)金賬不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；
2、核對現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符；
3、庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。
4、檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng)；
5、核對銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符；
6、長期閑置不用賬戶，建議銷戶。

庫存物資盤點(diǎn)

1、各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；
2、是否有積壓、報(bào)廢、損失物資；
3、是否有發(fā)出商品和在途物資。

對于存貨損失，要特別注意區(qū)分和查找存貨損失的原因，這對是否做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出很重要。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

對企業(yè)因管理不善造成的貨物霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失的盤虧，則應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

屬于計(jì)量錯誤及自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨盤虧，故不須作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

另外，還要注意損失的存貨，在購進(jìn)時是否取得了增值稅扣稅憑證，并按規(guī)定申報(bào)抵扣了相應(yīng)的稅款，如果在購進(jìn)時未抵扣增值稅，則不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。

是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，我們可以按照如下流程圖進(jìn)行判斷：

固定資產(chǎn)核對

1、各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量是否一致；
2、是否存在減值情形；
3、是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理；
4、損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等造成的固定資產(chǎn)凈損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

賬務(wù)處理主要分為以下幾個步驟：

步驟1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

步驟2.固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的費(fèi)用

企業(yè)將固定資產(chǎn)出售、或收回殘料價值等，應(yīng)沖減清理支出。按實(shí)際收到的出售價款以及殘料變價收入等，做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅等科目

步驟4.收到保險賠償

企業(yè)收到的應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)沖減清理支出，賬務(wù)處理如下：

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等造成凈損失的賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出-非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

反之，清理完成若產(chǎn)生凈收益，則借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

往來賬項(xiàng)的核對、確認(rèn)、催收、清理

財(cái)務(wù)最關(guān)心就是賬面上往來款收不回錢，形成了壞賬如何處理

如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生了應(yīng)收及預(yù)付賬款壞賬損失，需要按照以下三種情況確認(rèn)：

①、逾期三年以上，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年（向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除）。

②、逾期一年以上，且單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告(不再留存），相關(guān)要求與上述“逾期三年以上”相同。

③、未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數(shù)額既不超過五萬也不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一。

發(fā)生資產(chǎn)損失時，會計(jì)上做損失處理：

借：信用減值損失 300 萬元

貸：壞賬準(zhǔn)備 300萬元

企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款（實(shí)際發(fā)生壞賬）按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等

檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理，有關(guān)會計(jì)科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險

比如財(cái)務(wù)入賬到“其他應(yīng)收款”科目下的納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。

再比如，截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整，等等。

檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況，核查計(jì)算是否有誤或遺漏

年末結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)對本年度的各種稅費(fèi)進(jìn)行一次梳理，檢查有無計(jì)算錯誤、有誤遺漏。

對于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會按時申報(bào)，但是對于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。